支付佣金会计分录

2020-08-10 来源: 安徽会计网 阅读量:363

导读:对房地产、证券等行业来说,手续费佣金等支出比较多,当然一般企业为了拓展业务也会向代理人或者委托人支付相应佣金,那么支付佣金会计分录怎么做?税务上有什么需要注意的?今天小编为大家梳理了相关政策规定,以助于大家更好进行账务处理.

支付佣金会计分录

佣金是指代理人或经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬.佣金与回扣具有完全不同的法律性质.

佣金是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬,如保险营销员推销保险所取得的手续费或佣金.佣金是给付中间人的劳务报酬,因为中间人为促成交易付出了劳务,佣金可以是一方支付,也可以是双方支付,接受佣金的只能是中间人,而不是交易双方,也不是交易双方的代理人、经办人,这是佣金和回扣的重要区别.接受佣金的可以是单位,也可以是个人.

支付佣金会计分录如下:

1、佣金每月末计算出相应佣金

借:销售费用

贷:主营业务收入

2、支付时:

借:主营业务支出

贷:应交税费--个人所得税(支付给自然人的佣金需要代扣个税)

贷:银行存款

支付佣金会计分录

佣金手续费的税务处理

一、增值税有关规定

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)附件1)《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务.包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等.

因此,佣金适用的的增值税税目是经纪代理服务.

二、企业所得税有关规定

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定,企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除.

1.保险企业

根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(税务总局公告2019年第72号)规定,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除.

2.电信企业

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称15号公告)第四条规定,电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除.

3.根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔2009〕31号)第二十条规定,企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除.

4.其他企业

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定,其他企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额.

对于支付佣金会计分录这一问题,上文已经为大家做了解读.更多关于佣金手续费税务处理的小技巧、注意小事项,大家可以登录我们的网站了解.其实在实务中财税是一体的,在进行账务处理时一定要结合税务政策,否则就有可能存在税务风险.大家了解了吗?

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