土地使用税能计入开发成本吗

2020-08-06 来源: 安徽会计网 阅读量:436

导读:在我们国家,土地的话都是归国家所有的,大家有的只有土地使用的权利,并没有所有权,在使用土地的过程中,如果是涉及到收益的话就会要缴纳土地使用税,那土地使用税能计入开发成本吗?这个问题有很多会计朋友都不知道,小编在下文将结合相关文件,梳理相关要点.

土地使用税能计入开发成本吗

1. 根据《房地产开发企业会计制度》(93)财会字第02号中对房地产企业的土地使用税是这样规定的:月份终了,企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税,借记"管理费用"科目.

《企业会计准则――应用指南》"6602 "管理费用"规定:本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等.

2. 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条规定,条例第六条所列的计算增值额的扣除项目,具体为:

(1)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用.

(2)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本),包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用. 土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等. 如果要想把土地使用税计入开发成本也只能往土地征用及拆迁补偿费上靠,但根据上述列举规定,并不存在土地使用税.

3.土地使用税是按期缴纳的税种,应当属于期间费用.

4.各地税务机关的答复也大都是计入管理费用.

总之,房地产企业的土地使用税计入管理费用是有明文规定的,而计入开发成本到目前为止找不到明确的法律依据,因此,在国家税务总局没有明文规定之前,纳税人一定要谨慎处理,最起码要知道当地税务机关的执行尺度,不能擅自作出不正确的处理.

土地使用税能计入开发成本吗

房地产开发企业涉及了哪些税?

1、契税

应纳税额=土地成交价格×适用税率(3%-5%).

2、印花税

应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

印花税税额=土地使用权出让合同金额×5%

3、土地使用税

应纳税额=土地实际占用面积×适用税额

4、印花税

印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5%+建筑安装工程承包合同金额×0.3%+借款合同金额×0.05%

5、增值税

增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳.

注:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,适用简易计税.

6、城市维护建设税,教育费附加,地方教育附加

预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据,乘以适用税率计缴城建税(7%或5%或1%).

7、土地增值税(预缴)

预缴税额=(预收款-预缴增值税税款)×预征率

预征率:住宅为2%,非住宅一般为3%或者4%

8、印花税

印花税税额=商品房销售合同金额×5%

9、企业所得税

销售未完工开发产品取得的收入,先按预计计税毛利率(一般为15%)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额.

待开发产品完工后,及时结算此前销售的实际毛利额,将其与预计毛利额之间的差额合并计入当年度应纳税所得额.

土地使用税能计入开发成本吗?对于土地使用税的话,大家要记住土地使用税应计入开发成本,也应计入管理费用,只是因使用的单位不同,所以大家要根据自身单位的具体情况来决定,看完以上内容大家还有疑问的话随时来和小编交流哦.

热门问答
您正在与金牌答疑老师聊天

扫码立即领取资料