一般纳税人增值税分录

2020-03-22 08:50 来源:安徽会计网 阅读量:487

导读:众所周知,一般纳税人在账务上与税务上都与小规模纳税人存在一定的差异.那么一般纳税人增值税分录怎么做呢?本文以一般纳税人缴纳增值税为例,进行了具体的示范解答.相信看了文章的

一般纳税人增值税分录

1、交纳当月应交增值税:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

2、交纳以前期间未交增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

3、预缴增值税:

预缴增值税时:

借:应交税费-预交增值税

贷:银行存款

月末,将"预交增值税"余额转入"未交增值税":

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预交增值税

房地产开发企业等在纳税义务发生时结转

4、当期直接减免的增值税:

借:应交税金-应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入

一般纳税人销售业务的账务处理

1、销售业务的账务处理.

一般计税:

借:应收账款/应收票据/银行存款

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费-应交增值税(销项税额)

简易计税:

借:应收账款/应收票据/银行存款

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费-简易计税

如果发生销售退回,应根据红字增值税专用发票做相反的会计分录.

一般纳税人增值税分录

会计收入确认与纳税义务发生时间存在差异的账务处理:

a、按会计制度确认收入的时点早于按税法确认增值税纳税义务发生时点的:

确认收入的时:

借:应收账款/应收票据/银行存款

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费-待转销项税额

实际发生纳税义务时:

借:应交税费-待转销项税额

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费--简易计税

b、按税法确认增值税纳税义务发生时点早于按会计制度确认收入的:

纳税义务发生时:

借:应收账款

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

或 应交税费-简易计税

确认收入时:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入/其他业务收入等

2、视同销售的账务处理.

借:应付职工薪酬/利润分配

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)或 应交税费-简易计税

企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)

针对一般纳税人增值税分录的做法,上述文章中分四个步骤进行了具体的解答,并对一般纳税人销售业务的账务处理进行了讲解.一般纳税人的会计问题在各大职称考试中是比较常见的考点,相关的知识大家可以自行查阅资料进行了解.

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