进口企业增值税申报

2020-05-10 07:33 来源:安徽会计网 阅读量:416

导读:随着经济全球化的发展,进出口贸易已经非常普遍了,我们国家针对进出口贸易企业的一些税收政策也是非常符合实际情况的.作为一名会计你知道进口企业增值税申报该如何处理吗?请跟小

进口企业增值税申报

进口增值税,是指进口环节征缴的增值税,属于流转税的一种.不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象,进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税.

购进进口材料通过代理进口单位,取得进口增值税缴款书,办理申报抵扣手续,一般分为自营进口和委托代理进口,根据不同情况审核一般纳税人报送的海关完税凭证原件及下列附报资料:

1、自营进口

自营进口的企业必须有下列单证:

(1)海关增值税完税凭证;

(2)海关关税完税凭证;

(3)海关报关单;

(4)境外企业开具的货物发票;

(5)外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单;

(6)支付给境外企业货款的付款凭证;

(7)支付海关增值税、海关关税的付款凭证;

(8)与境外企业签定的购销合同;

(9)进口缴纳消费税的货物,还应当有海关消费税完税凭证及海关消费税的付款凭证.

2、委托代理进口

委托代理进口企业必须具有下列单证:

(1)海关增值税完税凭证;

(2)海关关税完税凭证;

(3)海关报关单;

(4)境外企业开具的货物发票;

(5)支付给代理商货款的付款凭证(支付的货款应与境外企业开具的货物发票金额一致);

(6)支付海关增值税、海关关税的付款凭证;(在代理进口业务中受托方一般不为委托方代垫税款,异地企业间的大宗资金往来也基本是采取银行转帐的方式进行);

(7)与代理商签定的代购合同;

(8)支付给代理商的代理费或佣金付款凭证及代理商开具的代理费或佣金发票;

(9)进口缴纳消费税的货物,还应当有海关消费税完税凭证及海关消费税的付款凭证.

进口增值税计算方法

我国税法规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额(在计算进口环节的应纳增值税税额时,不得抵扣发生在我国境外的各种税金).组成计税价格和应纳税额计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格x税率

需要注意的是,进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额,如果进口货物属于消费税应税消费品,其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额.

进口企业增值税申报

进口增值税计算公式 : 进口增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)×增值税率

海关进口增值税专用缴款书样式如下:

1、报关的时候,报关员要在报关单申请表上填上申报

海关进口增值税专用缴款书样式

海关进口增值税专用缴款书样式

的货物名称和所归税号.

2、海关审核后,根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税.

海关收的税包括两部分:

1)进口关税

2)代征增值税

例如:进口一台价值一万美元的某种机器,该机器根据海关税则,税号是84131100进口关税税率是12%,增值税税率是17%那么进口这台机器需要交多少税款呢?首先,海关根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率,把申报的外汇换算为人民币.1999年12月2日的汇率是USD1=RMB8.2785000,所以这台一万美元的机器的进口价格是82,785元人民币,这也是计算进口关税的"完税价格".

进口关税的税款金额=进口关税的完税价格x进口关税税率=82,785x12%=9,934.20元在征收进口关税的同时,海关还要代征增值税,这台机器的增值税率是17%.

请注意,要交的增值税不是82,785x17%,因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格.

代征增值税的完税价格=进口关税的完税价格+进口关税的税款金额=82,785+9,934.20=92,719元.

代征增值税的税款金额=代征增值税的完税价格x增值税税率=92,719x17%=15,762.23元.所以,进口这台机器要一共要交的税款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元.

以上就是小编整理的关于进口企业增值税申报的一些内容,我们在申报之前一定要准备好相应的资料,然后按照规定送相关单位进行申报.对于不同的情况,审核是会有不同要求的.具体细节详见上文的描述.如果你想要了解更多,欢迎加入我们的学习队伍中来.

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