劳务分包与劳务派遣的账务处理有什么区别

2020-01-04 10:53 来源:安徽会计网 阅读量:497

导读:在建筑业如何抵扣劳务分包差额是常常会有人问到的问题,那么究竟劳务分包与劳务派遣的账务处理有什么区别!劳务分包差额抵扣如何申报,需要注意哪些事项,下面请跟随会计网站小编详

劳务分包与劳务派遣的账务处理有什么区别

总包签清包工合同更省税

(1)选择与建筑劳务公司签订清包工合同,人工费可抵扣3%

对于总包而言,选择与建筑劳务公司合作,并签订清包工合同,总承包公司的人工费可以抵扣3%.如果不跟建筑劳务公司合作,那么人工费必须要做成工资表的形式,这样一来就无法抵扣,人工费纯粹是按11%开给业主的.

(2)无需承担工人社保费用

总包选择与建筑劳务公司合作,不需要再承担工人的社保费用.

营改增之前,工程项目的建安发票是在工程所在地代开的,地税局往往在开建安发票的时候,已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了.营改增以后,增值税要回到公司注册所在地来申报了,在公司注册所在地开发票给对方,就不需要扣除工人工资的个税了.

依照劳动合同法来讲,建筑企业与工地民工构成雇用与被雇佣的关系.如果建筑企业以工资表形式发放工人工资(不采用建筑劳务),按照规定,还需要给所有的工人缴纳社保.这样一来,施工企业将不堪重负.

因此,营改增以后,民工工资不能再走工资表形式,必须要走"跟建筑劳务公司签清包工合同".这样是互惠互利,达到双赢.故大型的建筑企业集团,可以考虑成立一家建筑劳务公司.

首先,跟建筑劳务公司签订清包工合同,总包不需要买保险了,这叫劳务外包.直接建筑劳务公司开发票,总包公司直接进入工程施工,二级科目人工费就ok了,发票可以抵扣3%.

对于建筑劳务公司,按照2.91%计税,同时还要为民工购买保险、缴社保,建筑劳务公司是更加负担不起的.

3. 建筑劳务公司与缴纳社保问题

就实际情况而言,民工按工作天数来算工资,可以在与工人签合同时注明:

(1)日工资里面包含"国家基本社会保险费";

(2)工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保险,回到户口所在地社保署交社保,公司按照国家规定承担民工的社会保险费.

(3)工人的工资与社会保险费,每月按时发放到工资卡中.

二、劳务派遣公司

1. 劳务派遣公司实行差额征税

根据财税2016年36号文件附件2规定,营改增以后,劳务派遣公司按照6%征收增值税(建筑企业的人工费可以抵扣6%);

根据税务总局文件,财税2016年47号文件规定,营改增以后,劳务派遣公司也可以选择差额计税,就是劳务派遣公司的向用人单位拿到的所有的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用,得到的差额部分采用简易计税,按照5%征税.

差额征税税额=差额/(1 5%)*5%

税法规定,劳务派遣公司一旦选择差额征税,只能抵扣差额部分的税,劳务派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能开增值税普通发票.

举例:劳务派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万,其中800万用于支付工人的工资、福利费用.劳务派遣公司采用差额征税.

劳务派遣公司差额征税税额=(1000万-800万)/(1 5%)*5%

对于用人单位而言,总支付1000万,只能收到800万的普通发票和200万的增值税专用发票.

可以用来抵扣的,只有200万的发票按照5%抵扣.对施工企业而言,肯定是不合算的.

2. 营改增以后,采用劳务派遣多处受限

营改增以后,建筑企业是最好不要采用劳务派遣的.原因如下

(1)选择劳务派遣依然要负担工人的社保费用.

(2)按照劳动合同法规定,使用的被派遣劳动者数量不得超过企业用工总量的10%.(依照劳动合同法,用工比例是订立劳动合同文书里使用的被派遣劳动者总和来计算的.)实际上,大部分情况下,工地上劳务派遣的民工往往超过10%,这是不合法的.

(3)依照劳动合同法暂行规定,劳务派遣员工只能在"临时性、辅助性、替代性"岗位任职(临时性,指工作时间不能超过6个月).这项规定也同样限定使用劳务派遣员工.

劳务分包差额抵扣如何申报

按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,建筑业采用简易计税的情况下,建筑企业总包扣除分包差额计税,即按照(总包额-分包额) ÷(1+3%) ×3%.在工程施工所在地进行预缴增值税和在建筑企业注册所在地零申报增值税.

根据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局2016年公告第17号)第四条、第五条、第七条和国家税务总局公告2016年第53号第八条和《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项的规定,建筑企业 跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下规定差额预缴增值税.

第一,一般纳税人的建筑企业总承包方跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款.

计算公式如下:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

第二,一般纳税人的建筑企业总承包方跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款.

计算公式如下:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

第三,小规模纳税人的建筑企业总承包方跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款.

计算公式如下:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

第四,建筑企业取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除.营改增以后,民工工资不能再走工资表形式,必须要走"跟建筑劳务公司签清包工合同".这样是互惠互利,达到双赢.故大型的建筑企业集团,可以考虑成立一家建筑劳务公司.

劳务分包差额征税怎么开票

纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

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