计提企业所得税在结转损益前还是损益后

2020-05-12 09:42 来源:安徽会计网 阅读量:490

导读:企业在经营的过程中都需要计算缴纳相应的企业所得税.而在会计上,企业所得税也是需要计提的.那么计提企业所得税在结转损益前还是损益后?对于这个问题,小编的解答是应该在结转损益

计提企业所得税在结转损益前还是损益后

是在结转期间损益之后,当营业收入、营业成本和期间费用结转至本年利润科目,才会有利润总额的数字,才能计提所得税费用.

根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴.按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借:应交税金--应交企业所得

贷:银行存款

5.重新分配利润

借: 利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

7.重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录:

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

借:应交税金--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税

 计提企业所得税在结转损益前还是损益后

企业所得税怎么计提?

企业所得税计提是以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据.

应纳所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额有两种计算方法:

直接计算法:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额

间接计算法:

应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.

企业分为居民企业和非居民企业.

居民企业:指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业.

非居民企业:指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业.

计提企业所得税在结转损益前还是损益后?上文中对此进行了具体的解答.企业所得税的计提应该是在结转了期间损益之后,只有有了利润总额的数额,才能进行所得税的计提.而企业所得税在计提的时候也需要通过应交税费来进行处理.

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