税法收入确认的四个条件

2020-07-27 来源: 安徽会计网 阅读量:215

导读:现在的生活日新月异,税法政策也随着时代的发展更新换代.新颁布的会计准则和现行税法对收入项核算与纳税差异性较大,尤其是税法不断修改完善,收入项会计核算和纳税差异的调整显得非常重要.那么税法收入确认的四个条件?

税法收入确认的四个条件

满足以下条件的,才能予以确认:

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方;

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出商品实施控制;

3、收入的金额能够可靠地计量;

4、相关的经济利益很可能流入企业;

5、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量.

税法收入确认的四个条件

收入会计与税法差异分析

会计规定的收入,主要是指主营业务收入和其他业务收入,而税法规定的收入,是指所有能够增加应纳税所得额的项目,除包括会计确认的主营业务收入和其他业务收入外,还包括会计确认的营业外收入、投资收益等项目.例如,《实施条例》第十六条规定:"转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入." 而会计对于转让固定资产和无形资产收入,应当计入营业外收入.

税法规定的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产(不包括固定资产和无形资产)收入、租金收入和特许权使用费收入,与会计确认的主营业务收入相对应.税法规定的股息、红利等权益性投资收益和利息收入,与会计确认的投资收益相对应;税法规定的固定资产和无形资产转让收入、现金资产溢余收入、接受捐赠收入,以及其他收入中的债务重组收入、违约金收入、补贴收入、确实无法偿付的应付款项等,与会计确认的营业外收入相对应.

对于存货溢余,会计应冲减管理费用,而税法应作为收入,两者的最终影响是一致的,不需要进行纳税调整.对于固定资产溢余,会计应当视同重大会计差错调整以前年度损益,而税法应确认为当期收入,即应当调增当期应纳税所得额.对于汇兑收益,会计一般冲减财务费用,而税法应作为收入.对于已作坏账损失处理后又收回的应收款项,会计应当冲回坏账准备,而税法应作为收入.

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